TVA la încasare în 2026: plafon, condiții și cum funcționează

TVA la încasare este sistemul prin care o firmă plătitoare de TVA datorează taxa către stat abia când își încasează banii de la client, nu în momentul în care emite factura. Pentru companiile mici și mijlocii, care lucrează des cu termene de plată de 30, 60 sau 90 de zile, diferența se simte direct în cash-flow. În 2026, regulile s-au schimbat: plafonul până la care se poate aplica sistemul a crescut de la 1 martie, iar din 2027 va crește din nou.

Mai jos găsești, explicat pe înțelesul unui manager, cine poate aplica sistemul, cum se calculează taxa, ce termene de notificare există și ce trebuie să verifice clienții care cumpără de la o firmă cu TVA la încasare.

Ce este TVA la încasare și prin ce diferă de regimul normal

În regimul obișnuit, exigibilitatea TVA, adică momentul în care statul poate cere taxa, intervine la data livrării bunurilor sau a prestării serviciilor ori la data emiterii facturii. Practic, firma plătește TVA din buzunarul propriu chiar dacă clientul nu a achitat încă factura.

Codul fiscal prevede o excepție, la art. 282 alin. (3): pentru persoanele impozabile care optează în acest sens, exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării ori a prestării. Acestea sunt numite oficial „persoane care aplică sistemul TVA la încasare”.

Sistemul nu modifică cota de TVA și nici obligația de a factura. Se schimbă doar momentul în care taxa colectată ajunge în decontul de TVA: în luna (sau trimestrul) în care intră banii, proporțional cu suma încasată.

Te-ar putea interesa și

• PFA in 2026: taxe, plafoane si reguli explicate clar
• Cine plateste TVA la vanzarea unui imobil
• Ce conditii trebuie sa indeplinesti pentru Noua Casa

Cine poate aplica sistemul și care este plafonul în 2026

Sunt eligibile persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care au sediul activității economice în România și a căror cifră de afaceri din anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul. Firmele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului pot opta și ele, dacă se încadrează în plafonul anului în curs.

Plafonul a fost modificat prin Ordonanța de urgență nr. 8/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026, cu aplicare de la 1 martie 2026:

Ordonanța are și o regulă de tranziție: firmele care au depășit 4.500.000 lei în ianuarie sau februarie 2026, dar nu și 5.000.000 lei, nu au fost radiate din registrul ANAF, iar cele care au depășit pragul în februarie nu au mai avut obligația de a depune notificarea de depășire. O sinteză a modificărilor a publicat și KPMG România.

Nu pot aplica sistemul, printre altele, firmele care au depășit plafonul în anul precedent, persoanele impozabile nestabilite în România și cele care fac parte dintr-un grup fiscal unic.

Cum se calculează TVA la încasare: un exemplu concret

Codul fiscal precizează că fiecare încasare, totală sau parțială, se consideră că include și taxa aferentă. Taxa nu se adaugă peste suma încasată, ci se extrage din ea prin procedeul sutei mărite. La cota standard de 21%, formula este: TVA exigibilă = suma încasată × 21 / 121.

Să luăm o factură emisă în octombrie, de 12.100 lei (10.000 lei plus 2.100 lei TVA), pe care clientul o plătește în două tranșe:

În regimul normal, toți cei 2.100 lei ar fi intrat în decontul pe octombrie. Cu TVA la încasare, firma plătește taxa pe măsură ce primește banii, așa că nu mai finanțează statul din resurse proprii când clientul întârzie.

Sistemul nu se aplică tuturor operațiunilor. Regula generală rămâne, de exemplu, pentru operațiunile cu taxare inversă, pentru cele scutite, pentru regimurile speciale și pentru livrările către persoane afiliate, chiar dacă firma este înscrisă în sistem.

Opțiunea, notificarea și ieșirea din sistem

Intrarea în sistem se face prin opțiune, cu notificare la organul fiscal (formularul 097). După modificările din 2026, opțiunea se notifică până la data de 20 inclusiv a lunii anterioare perioadei fiscale din care vrei să aplici sistemul. Dacă firma a aplicat deja TVA la încasare în anul precedent și nu a depășit plafonul, continuarea este considerată tacită.

Câteva reguli de reținut:

• Durata minimă: cine optează aplică sistemul cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care a optat.
• Depășirea plafonului în cursul anului: sistemul se aplică până la sfârșitul perioadei fiscale următoare, iar depășirea se notifică până la data de 20 inclusiv a lunii următoare. Fără notificare, ANAF radiază firma din oficiu.
• Renunțarea: se poate face oricând în cursul anului, cu excepția primului an de aplicare, printr-o notificare depusă între 1 și 20 ale lunii. Radierea produce efecte de la prima zi a perioadei fiscale următoare.

Pentru firmele aflate aproape de prag, cel mai sigur este ca cifra de afaceri cumulată să fie urmărită lunar, nu doar la închiderea anului. Mai multe ghiduri despre obligațiile unei companii găsești în secțiunea afaceri.

Ce trebuie să știe clienții firmelor cu TVA la încasare

Sistemul are efecte și pentru cumpărători. Dacă furnizorul aplică TVA la încasare, beneficiarul își poate deduce TVA de pe factură abia când o plătește, nu la primirea ei (art. 297 din Codul fiscal). Aceeași regulă se aplică și firmei înscrise în sistem pentru achizițiile ei: deduce TVA de pe facturile furnizorilor pe măsură ce le achită.

De aceea, departamentul financiar trebuie să știe exact care furnizori sunt înscriși. ANAF ține un registru public al persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare, care se poate consulta prin serviciul online (recomandat pentru cel mult 5 furnizori), prin aplicația RTVAI (pentru liste mai mari) sau prin descărcarea zilnică a fișierelor cu modificări. În plus, facturile emise de aceste firme trebuie să conțină mențiunea „TVA la încasare”.

Dacă vrei să recapitulezi noțiunile de bază, ghidul nostru despre TVA explică pe scurt diferența dintre taxa colectată și cea deductibilă.

Avantaje și dezavantaje pentru o firmă mică

Avantajul principal este lichiditatea: taxa se plătește din banii încasați, iar facturile neîncasate nu mai generează TVA de plată. Pentru firmele care vând către clienți cu termene lungi de plată sau cu riscul de întârziere, acest lucru poate face diferența între un cont pozitiv și un credit de trezorerie.

Dezavantajele țin de administrare și de relația cu clienții. Evidența trebuie ținută pe fiecare factură și pe fiecare încasare parțială, iar unii clienți mari preferă furnizori care nu aplică sistemul, pentru că dreptul lor de deducere este amânat până la plată. Și firma înscrisă își deduce TVA de la furnizori doar după ce îi plătește.

Sfat: înainte de a depune notificarea, fă o simulare pe ultimele 6–12 luni: compară TVA plătită efectiv în regimul normal cu cea care ar fi fost datorată la încasare și discută rezultatul cu contabilul. Dacă majoritatea clienților plătesc pe loc, beneficiul poate fi mic, iar munca de evidență, mai mare.

Te-ar mai putea interesa și

• Care sunt conditiile pentru tva 9 la locuinte?
• Ce inseamna un credit ipotecar si cum functioneaza
• TVA la incasare: ghid clar pentru firme si antreprenori

Întrebări frecvente

Care este plafonul pentru TVA la încasare în 2026?

Plafonul a fost de 4.500.000 lei până la 28 februarie 2026 și este de 5.000.000 lei în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026. De la 1 ianuarie 2027 va fi de 5.500.000 lei.

Este obligatoriu sistemul TVA la încasare?

Nu. Sistemul se aplică doar firmelor eligibile care optează pentru el, prin notificare la ANAF.

Până când se depune notificarea pentru intrarea în sistem?

Până la data de 20 inclusiv a lunii anterioare perioadei fiscale din care se aplică sistemul.

Cum aflu dacă un furnizor aplică TVA la încasare?

Verifici registrul public ANAF, prin serviciul online sau prin aplicația RTVAI, și mențiunea „TVA la încasare” de pe factură.

Când pot deduce TVA de la un furnizor cu TVA la încasare?

La data la care plătești factura, integral sau parțial, proporțional cu suma achitată.